TL;DR
- IVA = impuesto estrella del temario tributario AEAT.
- Tipos vigentes: 21% general, 10% reducido, 4% superreducido.
- Bloques críticos: hecho imponible, devengo, exenciones, regímenes especiales.
Por qué el IVA pesa tanto
Es el impuesto con mayor recaudación del sistema español y el más complejo por el número de exenciones y regímenes especiales. El examen aprovecha esa complejidad para construir distractores finos, por lo que el IVA se convierte en un filtro real en la fase de test.
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Estructura básica del impuesto
| Concepto | Regulación | Qué preguntan |
|---|---|---|
| Hecho imponible | Arts. 4-9 | Entregas, prestaciones, importaciones |
| Exenciones | Arts. 20-25 | Sanidad, enseñanza, financieras, inmobiliarias |
| Devengo | Arts. 75-76 | Momento exacto según operación |
| Tipos | Arts. 90-91 | General 21%, reducido 10%, superreducido 4% |
| Deducciones | Arts. 92-114 | Requisitos y prorrata |
| Regímenes especiales | Arts. 120-163 | Simplificado, recargo, REBU... |
Regímenes especiales clave
- Régimen Simplificado: módulos, pequeña empresa.
- Recargo de Equivalencia: minorista persona física.
- REBU (bienes usados, objetos de arte, antigüedades).
- Agricultura, ganadería y pesca.
- Grupo de entidades.
- OSS/IOSS para e-commerce.
Memorización inteligente
No intentes memorizar el texto. Hazlo por bloques operativos: sujeto, objeto, cuándo nace, cuánto y quién paga. Construye tablas comparativas entre tipos y regímenes. Aprovecha la ley IVA ingestada en OpoRuta para hacer tests focalizados por artículo.
Errores típicos en el test
- Confundir exenciones plenas (permiten deducir) con limitadas (no permiten).
- Mezclar tipo reducido 10% con superreducido 4% (pan, leche, medicamentos).
- No distinguir sujeto pasivo por inversión vs operación intracomunitaria.
- Olvidar el devengo en operaciones con pagos anticipados.
Cómo conectarlo con el resto del temario
Aunque el IVA es autónomo, en el supuesto práctico se combina con LGT (plazos y procedimiento), RGAGI (modelos de declaración) y facturación (RD 1619/2012). Consulta también la comparativa Agente vs Técnico y simulacros de Hacienda.