TL;DR
- IVA = impuesto estrella del temario tributario AEAT.
- Tipos vigentes: 21% general, 10% reducido, 4% superreducido.
- Bloques críticos: hecho imponible, devengo, exenciones, regímenes especiales.
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Por qué el IVA pesa tanto
Es el impuesto con mayor recaudación del sistema español y el más complejo por el número de exenciones y regímenes especiales. El examen aprovecha esa complejidad para construir distractores finos, por lo que el IVA se convierte en un filtro real en la fase de test.
Estructura básica del impuesto
| Concepto | Regulación | Qué preguntan |
|---|---|---|
| Hecho imponible | Arts. 4-9 | Entregas, prestaciones, importaciones |
| Exenciones | Arts. 20-25 | Sanidad, enseñanza, financieras, inmobiliarias |
| Devengo | Arts. 75-76 | Momento exacto según operación |
| Tipos | Arts. 90-91 | General 21%, reducido 10%, superreducido 4% |
| Deducciones | Arts. 92-114 | Requisitos y prorrata |
| Regímenes especiales | Arts. 120-163 | Simplificado, recargo, REBU... |
Regímenes especiales clave
- Régimen Simplificado: módulos, pequeña empresa.
- Recargo de Equivalencia: minorista persona física.
- REBU (bienes usados, objetos de arte, antigüedades).
- Agricultura, ganadería y pesca.
- Grupo de entidades.
- OSS/IOSS para e-commerce.
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Memorización inteligente
No intentes memorizar el texto. Hazlo por bloques operativos: sujeto, objeto, cuándo nace, cuánto y quién paga. Construye tablas comparativas entre tipos y regímenes. Aprovecha la ley IVA ingestada en OpoRuta para hacer tests focalizados por artículo.
Errores típicos en el test
- Confundir exenciones plenas (permiten deducir) con limitadas (no permiten).
- Mezclar tipo reducido 10% con superreducido 4% (pan, leche, medicamentos).
- No distinguir sujeto pasivo por inversión vs operación intracomunitaria.
- Olvidar el devengo en operaciones con pagos anticipados.
Cómo conectarlo con el resto del temario
Aunque el IVA es autónomo, en el supuesto práctico se combina con LGT (plazos y procedimiento), RGAGI (modelos de declaración) y facturación (RD 1619/2012). Consulta también la comparativa Agente vs Técnico y simulacros de Hacienda.